Le Joint Committee on Taxation, organisme non partisan, estime que la nouvelle taxe ajoutera environ 222 milliards de dollars aux coffres du gouvernement américain au cours des 10 prochaines années, ce qui représente une baisse par rapport à une projection précédente de 313 milliards de dollars après des changements de dernière minute apportés au projet de loi. Elle s'appliquera aux entreprises ayant plus d'un milliard de dollars de "revenu comptable", c'est-à-dire les bénéfices qu'elles déclarent aux actionnaires avant les effets des déductions et des crédits d'impôt.
Voici quelques détails clés sur le fonctionnement de cette mesure :
Qu'est-ce que l'impôt minimum sur les sociétés ?
Une multitude de déductions, de crédits et de failles dans le code fédéral des impôts a permis à certaines entreprises de ne déclarer aucun revenu ou un revenu négatif à l'IRS tout en déclarant de solides bénéfices aux actionnaires. Le président démocrate Joe Biden a à plusieurs reprises pointé du doigt Amazon.com Inc. pour avoir payé peu ou pas d'impôt fédéral sur le revenu malgré des milliards de dollars de bénéfices.
Si elle est adoptée, cette taxe sera une version pour les entreprises de l'Alternative Minimum Tax pour les particuliers, qui empêche les Américains les plus riches de réduire à zéro leur facture fiscale grâce à des pertes d'investissement et d'autres déductions et crédits.
La taxe s'appliquerait probablement à environ 150 des plus grandes entreprises du monde, selon une analyse du Joint Committee on Taxation. Il s'agit notamment de grandes sociétés pharmaceutiques et de grandes entreprises comme Amazon, Apple Inc, Exxon Mobil Corp et Nike Inc, selon plusieurs groupes de réflexion qui soutiennent la nouvelle taxe. Amazon a refusé de commenter une éventuelle augmentation de la taxe. Apple, Exxon Mobil et Nike n'ont pas répondu aux demandes de commentaires.
Les entreprises qui atteignent ce seuil doivent calculer leurs impôts à la fois sous le régime de l'impôt sur le revenu de 21 % et sous celui de l'impôt minimum sur les sociétés de 15 % -- et payer la facture la plus élevée.
La taxe entrerait en vigueur l'année prochaine et toucherait les entreprises qui ont réalisé un revenu comptable moyen d'un milliard de dollars pendant trois années consécutives. Elle s'appliquerait également aux sociétés étrangères qui réalisent 100 millions de dollars de revenu comptable aux États-Unis.
Quelles sont les exceptions pour les entreprises ?
Certains crédits et déductions ordinaires de l'impôt sur les sociétés sont toujours autorisés dans le cadre de l'impôt minimum, notamment les crédits pour les impôts étrangers payés. Le report des pertes des années précédentes pour compenser les revenus futurs est également autorisé, mais seuls 80 % peuvent être appliqués à la réduction du revenu imposable. Les crédits pour les dépenses de recherche et de développement sont également autorisés, avec 75% de la valeur appliquée à la réduction de l'impôt minimum sur les sociétés.
À l'instigation de la sénatrice démocrate Kyrsten Sinema, les législateurs ont ajouté une disposition visant à préserver les déductions sur les investissements en capital tels que les machines, les véhicules et les bâtiments. Cette exception permettrait aux entreprises de déduire plus rapidement ces dépenses de leur facture fiscale.
En vertu d'une autre modification de dernière minute de la législation demandée par Sinema, les sociétés contrôlées par des sociétés de capital-investissement ne sont pas soumises à l'impôt minimum sur les sociétés si elles réalisent moins d'un milliard de dollars de revenu comptable, même si le portefeuille combiné de sociétés de cette société d'investissement dépasse ce seuil. Certaines sociétés de capital-investissement peuvent être en mesure de déplacer des actifs entre les sociétés de leur portefeuille de sorte que chacune gagne moins que le seuil d'un milliard de dollars pour éviter l'impôt minimum.
Le revenu comptable est calculé sur la base du revenu que les sociétés déclarent aux actionnaires, et la nouvelle taxe peut inciter les sociétés à réduire le revenu comptable qu'elles déclarent, a déclaré le cabinet d'avocats Baker Hostetler dans une récente obligation. Ils ont fait référence à un rapport non partisan du Congressional Research Service montrant comment les efforts passés pour prélever des impôts basés sur le revenu comptable ont contraint les entreprises à gérer leurs bénéfices et à ajuster le revenu comptable pour réduire les impôts.
Les grandes entreprises pourraient également essayer de faire pression sur le Financial Accounting Standards Board, organisme non gouvernemental, pour obtenir des modifications favorables des règles de calcul du revenu comptable.
