Etats financiers consolidés
2021
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6. Etats financiers
6.1. Etats financiers consolidés
6.1.1. Rapport des Commissaires aux comptes sur les comptes consolidés de l'exercice clos le 31 décembre 2021
A l'Assemblée Générale des Actionnaires de la société Atos S.E.,
Opinion
En exécution de la mission qui nous a été confiée par l'Assemblée Générale, nous avons effectué l'audit des comptes consolidés de la société ATOS S.E. relatifs à l'exercice clos le 31 décembre 2021, tels qu'ils sont joints au présent rapport.
Nous certifions que les comptes consolidés sont, au regard du référentiel IFRS tel qu'adopté dans l'Union européenne, réguliers et sincères et donnent une image fidèle du résultat des opérations de l'exercice écoulé ainsi que de la situation financière et du patrimoine, à la fin de l'exercice, de l'ensemble constitué par les personnes et entités comprises dans la consolidation.
L'opinion formulée ci-dessus est cohérente avec le contenu de notre rapport au Comité des comptes.
Fondement de l'opinion
Référentiel d'audit
Nous avons effectué notre audit selon les normes d'exercice professionnel applicables en France. Nous estimons que les éléments que nous avons collectés sont suffisants et appropriés pour fonder notre opinion.
Les responsabilités qui nous incombent en vertu de ces normes sont indiquées dans la partie
- Responsabilités des Commissaires aux comptes relatives à l'audit des comptes consolidés » du présent rapport.
Indépendance
Nous avons réalisé notre mission d'audit dans le respect des règles d'indépendance prévues par le code de commerce et par le code de déontologie de la profession de commissaire aux comptes sur la période du 1er janvier 2021 à la date d'émission de notre rapport, et notamment nous n'avons pas fourni de services interdits par l'article 5, paragraphe 1, du règlement (UE) n° 537/2014.
Justification des appréciations - Points clés de l'audit
La crise mondiale liée à la pandémie de COVID-19 crée des conditions particulières pour la préparation et l'audit des comptes de cet exercice. En effet, cette crise et les mesures exceptionnelles prises dans le cadre de l'état d'urgence sanitaire induisent de multiples conséquences pour les entreprises, particulièrement sur leur activité et leur financement, ainsi que des incertitudes accrues sur leurs perspectives d'avenir. Certaines de ces mesures, telles que les restrictions de déplacement
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et le travail à distance, ont également eu une incidence sur l'organisation interne des entreprises et sur les modalités de mise en œuvre des audits.
C'est dans ce contexte complexe et évolutif que, en application des dispositions des articles L.823-9 et R.823-7 du code de commerce relatives à la justification de nos appréciations, nous portons à votre connaissance les points clés de l'audit relatifs aux risques d'anomalies significatives qui, selon notre jugement professionnel, ont été les plus importants pour l'audit des comptes consolidés de l'exercice, ainsi que les réponses que nous avons apportées face à ces risques.
Les appréciations ainsi portées s'inscrivent dans le contexte de l'audit des comptes consolidés pris dans leur ensemble et de la formation de notre opinion exprimée ci-avant. Nous n'exprimons pas d'opinion sur des éléments de ces comptes consolidés pris isolément.
Comptabilisation du chiffre d'affaires sur les contrats de service à long terme au forfait Note 3 « Chiffre d'affaires, créances clients, actifs et coûts de contrats » et Note 5 « Autres produits et charges opérationnels (Autres éléments), Note 12 « Provisions » de l'annexe des comptesconsolidés
Point clé de l'audit | Réponse apportée | ||||||||||||||
Pour les prestations au forfait réalisées sur | Nous avons pris connaissance du dispositif de | ||||||||||||||
plusieurs années, notamment dans les | contrôle interne relatif au suivi des contrats, à | ||||||||||||||
activités de conseil et d'intégration de | l'estimation des coûts sur la durée du contrat et de la | ||||||||||||||
système, | le | chiffre | d'affaires | est | marge, et notamment des contrôles relatifs aux coûts | ||||||||||
comptabilisé, conformément à la norme IFRS | imputés par contrat et ceux restant à encourir. | ||||||||||||||
15 « Produits des activités ordinaires tirés | Pour une sélection de contrats basée sur des critères | ||||||||||||||
des contrats conclus avec des clients », au | |||||||||||||||
quantitatifs | et | qualitatifs | (notamment | les | contrats | ||||||||||
fur et à mesure du transfert du contrôle de | |||||||||||||||
présentant | des | difficultés | techniques | dans | leur | ||||||||||
la prestation réalisée. | |||||||||||||||
réalisation ou à faible rentabilité), nous avons réalisé | |||||||||||||||
Pour les contrats de services à éléments | les diligences suivantes : | ||||||||||||||
multiples, | pouvant correspondre | à | une | - Pour les nouveaux contrats : | |||||||||||
combinaison de différents services, le chiffre | |||||||||||||||
▪ Lorsqu'ils incluaient de multiples éléments, | |||||||||||||||
d'affaires | est | comptabilisé de | manière | ||||||||||||
nous | avons | corroboré | l'analyse | et | le | ||||||||||
distincte | pour | chaque | obligation | de | |||||||||||
traitement comptable retenu par la société | |||||||||||||||
performance identifiée quand le contrôle des | |||||||||||||||
(identification | et | allocation | du | prix | de | ||||||||||
biens ou des services est transféré au client. | |||||||||||||||
transaction | aux | différentes | obligations | de | |||||||||||
Le chiffre d'affaires comptabilisé dépend de | |||||||||||||||
performance et définition des modalités de | |||||||||||||||
l'estimation du prix total de la transaction et | |||||||||||||||
reconnaissance du revenu de chacune de ces | |||||||||||||||
de son allocation aux différents éléments du | |||||||||||||||
obligations | de | performance) | avec | les | |||||||||||
contrat. | |||||||||||||||
dispositions | contractuelles | et | notre | ||||||||||||
Les coûts totaux d'un contrat, et notamment | compréhension des services fournis ; | ||||||||||||||
ceux restant à encourir, font régulièrement | ▪ Nous avons par ailleurs corroboré le niveau | ||||||||||||||
l'objet d'un suivi et d'estimation afin de | de marge attendu avec les données | ||||||||||||||
déterminer le degré d'avancement du | financières du contrat signé et l'estimation | ||||||||||||||
contrat et le niveau de marge à | des coûts associés. | ||||||||||||||
comptabiliser. Si ces estimations montrent | |||||||||||||||
qu'un contrat sera déficitaire, une provision | - Pour les | contrats | en | cours | d'exécution, nous | ||||||||||
pour perte à terminaison est comptabilisée | avons | mis | en | œuvre | les diligences suivantes | ||||||||||
immédiatement pour la totalité de la perte | visant à apprécier le degré d'avancement lorsque | ||||||||||||||
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estimée. Comme mentionné dans la note 12
« Provisions » aux états financiers consolidés, le groupe a reconnu une provision pour perte à terminaison de 266 millions d'euros.
Nous avons considéré la comptabilisation du chiffre d'affaires et des coûts associés des contrats de service à long terme au forfait comme un point clé de l'audit dans la mesure où l'identification des obligations de performance et l'allocation du prix de transaction à chacune de celles-ci nécessitent des estimations et l'exercice du jugement par la Direction. Par ailleurs, lorsque le chiffres d'affaires est reconnu sur la base des coûts encourus, l'évaluation du degré d'avancement est fondée sur des
hypothèses opérationnelles et des estimations qui ont une incidence directe sur le niveau du chiffre d'affaires et de la marge comptabilisés dans les comptes consolidés.
le chiffre d'affaires est reconnu sur la base des coûts encourus :
-
Nous avons rapproché les données
financières (chiffre d'affaires, facturation, coûts et encours de production) figurant dans la fiche de
suivi du contrat élaborée mensuellement par le contrôleur de gestion, avec la comptabilité ; - Nous avons corroboré le montant des encours de production et notamment les heures par projet avec les données issues de l'application concernée ;
- Nous avons analysé les modalités de calcul des taux horaires standards ;
- Sur la base d'entretiens avec les contrôleurs de gestion et/ou les responsables opérationnels, nous avons apprécié les coûts restants à encourir et le degré d'avancement du contrat qu'ils ont déterminé et sur lequel se fonde la comptabilisation du chiffre d'affaires et de la marge ; nous avons par ailleurs conforté la pertinence de ces estimations en comparant les données prévisionnelles avec la performance à date du contrat ;
-
Nous avons rapproché les données
- Nous avons conforté les hypothèses retenues par la Direction pour déterminer les pertes à terminaison identifiées sur les contrats déficitaires avec la performance historique des contrats et celles restants à atteindre, et les estimations correspondantes établies.
Évaluation des goodwill, d'autres actifs immobilisés, et des actifs détenus en vue de lavente.
Note 1.1 « Cession envisagée de l'activité Unified Communications & Collaboration », Note 5
- Autres produits et charges opérationnels », Note 8 « Goodwill et actifs immobilisés », Note 9
- Contrats de location » de l'annexe des comptes consolidés
Point clé de l'audit | Réponse apportée |
Au 31 décembre 2021, la valeur comptable
nette des goodwill et d'autres actifs immobilisés s'élevait à 7 687 millions d'euros, soit 46 % du total de l'actif. Les actifs immobilisés comprennent les goodwill (5 105 millions d'euros), les immobilisations incorporelles (1 089 millions d'euros), les immobilisations corporelles (421 millions d'euros) et les actifs
Dans le cadre de nos travaux, nous avons
examiné les modalités de mise en œuvre des
tests de dépréciation réalisés par le Groupe.
Nous avons vérifié si la méthodologie utilisée par la Direction était conforme aux principes comptables, notamment concernant la définition
des UGT, l'allocation des actifs nets et les
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au titre du droit d'utilisation (1 072 millions | modèles utilisés pour évaluer les montants | ||||||||||||||||||||||
d'euros). | recouvrables. | ||||||||||||||||||||||
La valeur nette comptable des goodwill et des | Nous avons examiné l'allocation des actifs nets, | ||||||||||||||||||||||
autres actifs détenus en vue de la vente | notamment celle des goodwill du groupe Unified | ||||||||||||||||||||||
s'élevait à 382 millions d'euros. | Communications & Collaboration, de l'activité | ||||||||||||||||||||||
Une perte de valeur a été comptabilisée sur les | classique | de gestion | d'infrastructures | et | des | ||||||||||||||||||
activités poursuivies. | |||||||||||||||||||||||
goodwill (1 324 millions d'euros) et les autres | |||||||||||||||||||||||
actifs immobilisés (165 millions d'euros) au | Nous avons réalisé les procédures suivantes, sur | ||||||||||||||||||||||
31 décembre 2021. | les tests de dépréciation de chacune des UGT | ||||||||||||||||||||||
Les goodwill et les actifs immobilisés sont | des activités poursuivies : | ||||||||||||||||||||||
soumis à un test de dépréciation dès lors qu'il | - | nous | avons | rapproché | les | prévisions | de | ||||||||||||||||
existe un indicateur de perte de valeur. Ce test | trésorerie issues du plan à moyen terme | ||||||||||||||||||||||
est effectué au moins une fois par an pour les | établi par le Groupe ; | ||||||||||||||||||||||
goodwill. | - | nous | avons | analysé | la | cohérence | des | ||||||||||||||||
Concernant | la | revue stratégique | de | son | hypothèses | retenues | (y | compris pour | |||||||||||||||
l'estimation | du | taux | de | croissance | |||||||||||||||||||
portefeuille d'activités, Atos a décidé que : | |||||||||||||||||||||||
perpétuelle), | notamment | par | entretiens | ||||||||||||||||||||
- | la | cession | d'Unified | Communications & | avec la Direction, et les perspectives | ||||||||||||||||||
Collaboration remplissait les critères pour | futures de croissance; | ||||||||||||||||||||||
être classée comme destinée à être cédée | - nous avons apprécié, avec l'appui de nos | ||||||||||||||||||||||
à fin septembre 2021 considérant l'avancée | spécialistes en évaluation, le caractère | ||||||||||||||||||||||
des négociations avec l'acquéreur. Les | approprié du modèle de valorisation et les | ||||||||||||||||||||||
actifs et passifs liés à ce groupe sont | taux d'actualisation retenus par rapport à | ||||||||||||||||||||||
classés comme destinés à être cédés et | des références de marché; | ||||||||||||||||||||||
évalués à la juste valeur nette des coûts de | Pour | l'activité | classique | de | gestion | ||||||||||||||||||
cession ; | |||||||||||||||||||||||
d'infrastructures, | nous | avons | corroboré | ||||||||||||||||||||
- | L'activité | classique | de | gestion | |||||||||||||||||||
l'évaluation | de | sa | juste | valeur | avec | les | |||||||||||||||||
d'infrastructures | représentait | un | groupe | ||||||||||||||||||||
hypothèses | retenues | dans | les | approches | de | ||||||||||||||||||
d'actifs destiné à la vente conformément à | |||||||||||||||||||||||
carve-out | des | activités | et | d'évaluation, | |||||||||||||||||||
la norme IFRS 5; cependant, Atos a estimé | |||||||||||||||||||||||
préparées | par | le | groupe | avec | l'assistance | de | |||||||||||||||||
que ce groupe d'actifs | ne remplissait pas | ||||||||||||||||||||||
conseils extérieurs. | |||||||||||||||||||||||
les | critères de la norme IFRS 5 pour une | ||||||||||||||||||||||
classification en actifs destinés à la vente. | Pour le groupe Unified Communications & | ||||||||||||||||||||||
Atos a alloué une part des goodwill de chaque | Collaboration, nous avons examiné le caractère | ||||||||||||||||||||||
approprié | des | hypothèses | retenues | par | la | ||||||||||||||||||
Regional | Business | Unit | (RBU) | à l'activité | |||||||||||||||||||
direction pour déterminer sa juste valeur nette | |||||||||||||||||||||||
classique | de | gestion | d'infrastructures | et | aux | ||||||||||||||||||
des | coûts | de | cession, | sur | la | base | des | ||||||||||||||||
activités poursuivies en fonction de leur juste | |||||||||||||||||||||||
négociations avancées liées à la cession de cette | |||||||||||||||||||||||
valeur relative. | |||||||||||||||||||||||
activité. | |||||||||||||||||||||||
Concernant | l'activité | classique | de | gestion | Nous avons | vérifié l'exactitude | mathématique | ||||||||||||||||
d'infrastructures, | la | valeur | recouvrable a | été | |||||||||||||||||||
des évaluations utilisées par le Groupe. | |||||||||||||||||||||||
déterminée selon la juste valeur nette des coûts | |||||||||||||||||||||||
de cession. | Nous avons effectué nos propres calculs de | ||||||||||||||||||||||
En ce qui concerne les activités poursuivies, le | sensibilité, et les avons comparés aux analyses | ||||||||||||||||||||||
effectuées par la Direction. | |||||||||||||||||||||||
test de dépréciation est fondé sur la valeur | |||||||||||||||||||||||
d'utilité de chaque Unité Génératrice de | Nous avons vérifié le caractère approprié de | ||||||||||||||||||||||
Trésorerie (UGT) établie sur la base d'une | l'information donnée dans les notes de l'annexe | ||||||||||||||||||||||
estimation | des | flux | de | trésorerie | futurs | ||||||||||||||||||
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